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Regime impatriati: quanto si risparmia davvero dal 2024

Aggiornato il 17/09/2026 · a cura della redazione CalcolaChiaro

Chi trasferisce la residenza fiscale in Italia può pagare le tasse solo su metà del proprio reddito. Su 100.000 euro di RAL significa circa 20.000 euro di imposte in meno all’anno, per cinque anni.

Il regime però è cambiato nel 2024, e in peggio: l’esenzione è scesa dal 70% al 50%, sono comparsi un tetto di reddito e requisiti che prima non c’erano. Gran parte delle guide che trovi online descrive ancora le vecchie regole.

Cosa prevede il regime in vigore

Chi ha trasferito la residenza entro il 31 dicembre 2023 resta sotto le vecchie regole fino alla scadenza: non viene toccato dalla riforma.

Quanto si risparmia, in cifre

Imposte e netto annuo per un lavoratore dipendente, con addizionali al 2%.

Su cinque anni, a 100.000 euro di RAL, il beneficio supera i 100.000 euro.

Nota tecnica che quasi nessuno spiega: l’esenzione agisce sul reddito imponibile, quindi abbassa anche le addizionali regionali e comunali, non solo l’IRPEF. I contributi previdenziali invece si pagano sull’intero importo: quelli non si toccano.

Puoi confrontare il risultato con il calcolo ordinario nel calcolatore dello stipendio netto.

I requisiti, uno per uno

Non essere stato residente in Italia nei 3 periodi d’imposta precedenti. Il vecchio regime ne chiedeva 2.

Se torni a lavorare per lo stesso datore o per una società del suo gruppo, il requisito sale: 6 anni se non avevi lavorato in Italia per quel soggetto prima di partire, 7 anni se ci avevi lavorato. È la norma anti-abuso che colpisce i trasferimenti costruiti dentro le multinazionali.

Impegnarsi a mantenere la residenza fiscale in Italia per almeno 4 anni.

Svolgere l’attività prevalentemente in Italia, per più della metà del periodo d’imposta.

Possedere requisiti di elevata qualificazione o specializzazione. È la novità che esclude più persone: in concreto significa titolo di studio superiore attinente, o esperienza professionale qualificata documentabile. Il vecchio regime non chiedeva nulla del genere.

Il vincolo dei quattro anni: la trappola

Qui sta la parte che merita attenzione più di ogni altra.

Se lasci l’Italia prima di aver completato quattro anni di residenza fiscale, il beneficio decade retroattivamente. Non perdi l’agevolazione da quel momento: la perdi dall’inizio, e devi restituire tutto quello che hai risparmiato, con gli interessi.

Tradotto in numeri: chi guadagna 100.000 euro e se ne va dopo tre anni si ritrova a dover restituire oltre 60.000 euro di imposte risparmiate, più interessi, in un colpo solo.

È un rischio concreto per chi rientra con un contratto a termine, per chi lavora in settori dove i trasferimenti internazionali sono frequenti, o semplicemente per chi non è sicuro di volersi fermare.

Prima di aderire, chiediti se sei ragionevolmente certo di restare quattro anni. Se la risposta è no, il regime può trasformarsi da vantaggio in debito.

Chi può accedervi

Vale per lavoratori dipendenti, redditi assimilati e lavoro autonomo. Non si applica ai redditi d’impresa.

Restano fuori i redditi che non derivano dal lavoro: affitti, dividendi, plusvalenze. Su quelli si paga normalmente, e per gli immobili valgono le regole di sempre, come nel confronto tra cedolare secca e tassazione ordinaria.

Come si attiva

Se sei dipendente: presenti una richiesta scritta al datore di lavoro, che applica l’agevolazione direttamente in busta paga. Il datore trattiene le imposte sul 50% e basta.

Se sei autonomo: lo indichi nella dichiarazione dei redditi, e puoi chiedere ai committenti di applicare la ritenuta ridotta.

Il momento decisivo è l'iscrizione anagrafica e la cancellazione dall’AIRE al rientro: è quella che fa scattare la residenza fiscale italiana. Sbagliare la tempistica può far slittare l’agevolazione di un anno intero.

Il tetto dei 600.000 euro

Il nuovo regime agevola il reddito fino a 600.000 euro. Oltre quella soglia si paga normalmente sulla parte eccedente.

Per la maggior parte delle persone è irrilevante. Diventa un tema per dirigenti e figure apicali, che nel vecchio regime non avevano alcun limite.

Prima di decidere

Il regime impatriati è una delle poche agevolazioni fiscali italiane davvero consistenti, ma è anche una delle più facili da perdere per un requisito mancato.

Tre cose vanno verificate prima di trasferirsi, non dopo:

1. Gli anni di residenza estera effettivamente documentabili, e se ricadi nei casi a 6 o 7

anni per via del datore di lavoro.

1. Il requisito di qualificazione, che è il più soggetto a interpretazione.
2. La reale intenzione di restare quattro anni, perché il conto della decadenza è pesante.

Su un’agevolazione di questa entità, il costo di un commercialista specializzato in fiscalità internazionale è irrisorio rispetto a quello di un errore.

In sintesi

• Dal 2024 l’esenzione è del 50%, non più del 70%.
• Serve residenza estera per 3 anni, che salgono a 6 o 7 se rientri per lo stesso datore.
• Compare il requisito di elevata qualificazione, che prima non esisteva.
• Il reddito agevolabile si ferma a 600.000 euro.
• Dura 5 anni senza proroga, contro i 5+5 del vecchio regime.
• Se lasci l’Italia prima di 4 anni restituisci tutto, con gli interessi: è il punto su cui

fermarsi a riflettere.

Il testo di riferimento è il decreto legislativo 209 del 2023. Le istruzioni operative e la modulistica aggiornata sono pubblicate dall’Agenzia delle Entrate. Per la propria posizione specifica, e in particolare per il requisito di qualificazione, serve un professionista abilitato in fiscalità internazionale.